Birleşik Arap Emirlikleri'nde Kurumlar Vergisi

Birleşik Arap Emirlikleri (BAE), Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması ve Vergi Tabanı Aşındırma ve Karın Ülke Dışına Aktarılmasına Karşı Tedbirler (BEPS) anlaşmasıyla ilgili tedbirleri uygulamaya koyarak 27 Haziran 2018'de OECD tarafından yayınlanan bir çok taraflı vergi sözleşmesini imzaladı.

Kurumlar Vergisi (KV), BAE Maliye Bakanlığı tarafından 31 Ocak 2022'de duyuruldu.

Kamu tartışma belgesi 28 Nisan 2022'de yayınlandı.

Kurumlar Vergisi Kanunu 9 Aralık 2022'de çıkarıldı.

Kurumlar Vergisi, bir şirketin net gelirinden veya karından alınan doğrudan bir vergi türüdür. BAE Kurumlar Vergisi, uluslararası en iyi uygulamalara dayanmaktadır ve BAE'yi iş ve yatırım için önde gelen küresel bir merkez haline getirme ve ülkenin stratejik hedeflerine ulaşmak için gelişimini ve dönüşümünü hızlandırma amacını güder. Kurumlar Vergisi rejiminin tanıtılması, BAE'nin vergi şeffaflığını sağlama ve zararlı vergi uygulamalarını önleme konusundaki taahhüdünü doğrular. BAE Kurumlar Vergisi federal bir vergi olduğundan, tüm emirliklerde uygulanacaktır.

BAE'nin vergi oranını diğer Avrupa ülkeleri ve Körfez ülkeleri ile karşılaştırırsak, %9'luk kurumlar vergisi oranı nispeten düşüktür.

Vergi oranları, beyan ve ödeme gereksinimleri:

0% - Vergilendirilebilir gelir 375,000 Birleşik Arap Emirlikleri dirhemi'ni aşmazsa;

9% - 375,000 Birleşik Arap Emirlikleri dirhemi'ni aşan vergilendirilebilir gelir için;

15% - Belirli kriterlere uygun büyük çok uluslu şirketler için vergi oranı, OECD'nin Vergi Tabanı Aşındırma ve Karın Ülke Dışına Aktarılmasına Karşı Tedbirler (BEPS) projesinin ikinci bileşimi uyarınca.

Çok uluslu bir şirket, yerel ülkesinde faaliyet gösteren ve yabancı bir kız şirket, şube veya başka bir varlık türü aracılığıyla diğer ülkelerde de faaliyet gösteren bir şirkettir. Yabancı varlık veya kayıt olmadan kendi ülkesinin dışında gelir elde etme durumu bir şirketi çok uluslu hale getirmez.

Küresel asgari etkin vergi oranı bağlamında, BEPS projesinin ikinci bileşimi çerçevesinde önerilen, "büyük" kavramı, küresel geliri 750 milyon avro (3.15 milyar Birleşik Arap Emirlikleri dirhemi) aşan bir çok uluslu şirketi ifade eder.

Vergi mükellefiyeti, Kurumlar Vergisi'nin ilgili vergilendirme dönemi sona erdikten sonraki 9 ay içinde beyan edilmelidir ve ödeme bu dönemin sona ermesinden itibaren 9 ay içinde yapılmalıdır (finansal yıl).

1 Haziran 2023 veya sonrası vergilendirme dönemlerinden itibaren uygulanır.

İşletmeler için finansal yılının 1 Temmuz 2023'te başladığı ve 30 Haziran 2024'te sona erdiği durumlarda, Birleşik Arap Emirlikleri Kurumlar Vergisi 1 Temmuz 2023 tarihinden itibaren uygulanır ve bu işletmeler için beyanname ve ödeme yapma süresi 1 Haziran 2024'ten 28 Şubat 2025'e kadar olan dönemde olacaktır.

İşletmeler için (takvim yılı) finansal yılının 1 Ocak 2024'te başladığı ve 31 Aralık 2024'te sona erdiği durumlarda, Birleşik Arap Emirlikleri Kurumlar Vergisi 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren uygulanır ve bu tür şirketler için beyanname ve ödeme yapma süresi 1 Ocak 2025 - 30 Eylül 2025 tarihleri arasında olmalıdır.

Her finansal dönem için sadece bir kurumlar vergisi beyannamesi sunulmalıdır.

Kurumsal Vergi, fiziksel kişilerin maaşları ve diğer iş gelirleri üzerinde uygulanmayacak, bunlar kamu veya özel sektörden elde edilmiş olsun.

Ancak, bir ticari lisansla elde edilen iş geliri Birleşik Arap Emirlikleri'nde kurumsal vergiye tabi olacaktır.

Sürekli İşyeri (PE) Nedir?

Bir devlet içinde sürekli ikamet edenler:

İşletmenin yürütülmesi için gerekli olan yönetim ve ticari kararların alındığı yer:

• Şube;
• Ofis;
• Fabrika;
• Atölye;
• Arsa, bina ve diğer gayrimenkuller;
• Yenilenebilir veya yenilenemeyen doğal kaynakların araştırılması için bir tesis veya yapı;
• Doğal kaynakların çıkarılması için bir maden, petrol veya gaz kuyusu, taşocağı veya diğer çıkarılan yerler, bu kaynakların çıkarılması için kullanılan gemiler ve yapılar dahil;

Fiziksel ve tüzel kişilere Kurumsal Verginin Uygulanması

Ticaret şirketi olmayan ortaklar vergi mükellefi olarak kabul edilmezler, ancak ortaklar burada bireysel vergi mükellefleri olarak kabul edilir.

Ortaklar, vergi dairesine ticari bir kuruluş olarak ticari olmayan bir ortaklığın kabul edilmesi için başvuruda bulunabilirler.

Aile fonu, belirli fiziksel kişilerin çıkarları doğrultusunda kurulmuş olup, fonun ana faaliyeti tasarruf veya yatırımlarla ilişkili varlıkların yönetimidir ve kurumsal vergiden kaçınmak amacıyla kurulmamıştır.

Serbest Bölgede (Free Zone) İş Yapan Kişilere Kurumsal Vergi Uygulanması

Serbest bölgede (Free Zone) faaliyet gösteren kişiler, aşağıdaki koşulları karşılayan kişilerdir:

• Transfer fiyatlandırması belgeleri ve Uzatılmış Kolluk İlkesi'nin (Arm's Length Principle) hükümlerini yerine getirirler;
• Nitelikli gelir elde ederler;
• BAE'de gerçek bir iş faaliyeti yürütürler.

Serbest bölgedeki koşullara uygun olan kişiler %0 oranında kurumsal vergiye tabi olacaklar ancak belirli bir vergilendirme döneminde (tüm yasal gerekliliklere uygun olan ve ana kara BAE ile iş yapmayan işletmeler) bu koşullardan herhangi birini karşılamazlarsa, bu durumda bir sonraki vergilendirme döneminden itibaren %9 oranında kurumsal vergiye tabi olacaklardır.

Serbest bölgedeki koşullara uygun olan bir işletme, %9 oranında kurumsal vergiye tabi olup olmayacağına karar verme hakkına sahiptir.

Serbest bölgede kurulan bir işletme, kurumsal vergi beyannamesini sunmak ve kaydolmak zorundadır.

Kurumsal vergiden muaf tutulanlar:

Devlet kurumları ve hükümet kontrolündeki kuruluşlar;

Doğal kaynaklar (su, petrol, gaz, kömür, doğal mineraller ve diğer yenilenemez cansız doğal kaynaklar) çıkarma faaliyetlerinden elde edilen gelirler ancak her bir emirlik düzeyinde kurumsal vergiye tabi olacaktır.

Bu, faaliyet gösteren ancak çıkarma lisansına sahip olmayan taşeronlar, alt taşeronlar, tedarikçiler veya diğer herhangi bir kişi için geçerli değildir.

Kamuya açık ve hayır kurumları:

Sadece dini, hayırsever, bilimsel, sanatsal, kültürel, spor, eğitim, tıp, çevre, insani yardım, hayvan koruma veya benzer amaçlar için;

Yetkililer, hayır kurumlarının gereksinimlerine sürekli olarak uyulup uyulmadığını izlemek için ilgili bilgileri veya kayıtları belirli bir süre içinde talep edebilirler;

Hiçbir gelir veya varlık pay sahibinin, üyenin, vakıf yöneticisinin veya kontrol edilmeyen bir yasal kişinin kişisel yararı için ödenmemelidir veya başka şekilde erişilememelidir, böylece kamu yararına uygun bir yasal kişi, bir devlet yasal kişisi veya bir devlet tarafından kontrol edilen bir yasal kişi olarak kabul edilir.

Yatırım fonları:

Yatırım fonu veya yatırım fonu yöneticisi, ilgili yetkili devlet veya bu amaçlar için tanınmış yabancı yetkili organ tarafından düzenleyici gözetim altına alınmalıdır.

Tanınmış borsalarda satılan veya yatırımcılar için geniş çapta erişilebilir olan yatırım fonu hisseleri.

Emeklilik veya sosyal fonlar;

Belirli koşulları yerine getirmek şartıyla Birleşik Arap Emirlikleri'nde kayıtlı ve tamamen muaf olan bir yasal kişilik.

Hisse senedi gelirleri, sermaye artışları, kişisel olarak hisse senetlerine veya diğer menkul kıymetlere sahip olmaktan elde edilen gelirler ve banka mevduatlarından diğer kişisel gelirler.

Gayrimenkul yatırımları (detaylandırılıyor), ancak emlak yönetimi, inşaat, geliştirme, ajans ve komisyonculuk gibi faaliyetlerde bulunan işletmeler Birleşik Arap Emirlikleri kurumsal vergisine tabi olacaktır.

Birleşik Arap Emirlikleri'nde kurumsal vergi genellikle serbest çalışanların lisans/izin gereği yaptıkları faaliyetlerden elde ettikleri gelire uygulanır, ancak yıllık net geliri 375.000 dirhemi (102.180 ABD Doları) aşmayan serbest çalışanlar için kurumsal vergi alınmaz.

Kurumsal vergiden muaf olan gelirler:

Birleşik Arap Emirlikleri'nde kayıtlı veya burada yerleşik olan yasal kişilerden elde edilen kar payları ve diğer kar payı dağıtımları;

Yabancı bir yasal kişilikteki paylar;

• Diğer pay sahipliği gelirleri.
• Vergiden muaf olma hakkı talep edebilen yabancı bir sürekli temsilcilikten elde edilen gelir.
• Uluslararası taşımacılık için hava veya deniz araçlarının işletilmesinden elde edilen gelir.
• Hisse senedi kazançları, belirli koşulları (en az 12 ay sahiplik, %9 veya daha yüksek bir oranda vergilendirilmesi gibi) sağlayan gelirlerden muaf olabilir.
• Yabancı yasal ve fiziksel kişiler, Birleşik Arap Emirlikleri'nde düzenli olarak ticaret veya iş yaparlarsa Birleşik Arap Emirlikleri kurumsal vergisine tabi olacaktır.

Ticari zararların gelecekteki dönemlere taşınma kuralları:

Vergi zararı, Birleşik Arap Emirlikleri'nde kurumsal verginin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren gelecek vergi dönemlerinin vergilendirilebilir gelirine karşı kullanılabilir.

Vergi zararının sadece %75'i taşınan bir vergi zararı kullanılarak karşılanabilir.

Aşağıdaki zararlar vergi zararlarının taşınması için kullanılamaz:

• Kurumsal verginin yürürlüğe girdiği tarihten önceki zararlar;
• Kişi vergi mükellefi olduğunda önceki zararlar;
• Müstesna faaliyetlerden kaynaklanan zararlar.

Vergi indirimi almak için karşılanması gereken şartlar:

En azından %50 oranında bir payın aynı kişi veya kişilere ait olması gerekmektedir veya

Mülkiyet payının %50'den fazla değiştiği durumda aynı veya benzer bir işin devam etmesi gerekmektedir.

Şirketler nasıl zararlarını devredebilir ve vergi avantajları alabilir?

Ana şirket, grup içindeki tüm şirketlerin finansal sonuçlarını, varlıklarını ve yükümlülüklerini birleştirmelidir.

Kullanılmayan vergi zararları, grup içindeki başka bir şirketin vergilendirilebilir karına karşı kullanılabilir.

Kullanılmayan grup vergi zararı, yeni bir yan şirketin vergilendirilebilir gelirine karşı kullanılamaz.

Bir şirket üyesi varlıkları/yükümlülüklerini devrettikten sonra 2 yıl içinde vergi grubundan çıkarsa, bu gelir, şirket üyesinin vergi grubundan çıkma tarihinde dikkate alınmalıdır.

Herhangi bir kullanılmayan vergi zararı, Vergi Grubunun faaliyetinin sona ermesi durumunda Ana Şirkette kalır.

Şirket grubu için kurumsal vergi

Birleşik Arap Emirlikleri'nde bulunan bir grup şirketi, belirli koşulları karşıladıklarında bir vergi grubu oluşturabilir ve tek bir vergilendirme öznesi olarak ele alınabilir.

Faydalar:

Maliyetlerin ve zamanın etkili yönetimi;

Grup için tek bir vergi beyannamesi;

Bir şirketin vergilendirilebilir kar elde ettiği durumlarda ve diğerleri vergi zararı gösterdiğinde grup vergi ödemelerini konsolide etme olanağı.

Şartlar:

Vergi grubu, ana şirketi temsil eden tek bir vergi mükellefi olarak kabul edilir;

Ana şirketin altında yer alan şirketlerin sermayesinin veya oy haklarının veya gelir ve net varlıklarının en az %95'ine sahip olmalıdır;

Şirketler, serbest bölgede muaf olanlar veya nitelikli şahıslar olmamalıdır;

Ana şirket ve yan şirketlerin aynı mali yılı olmalı ve aynı muhasebe standartlarına uymalıdır.

Yabancı kurumlar vergisi

Birleşik Arap Emirlikleri'nde ödenen yabancı kurumlar vergisi, Birleşik Arap Emirlikleri'ndeki kurumlar vergisi yükümlülüklerine vergi indirimi olarak kabul edilebilir.

Transfer fiyatlandırması nedir ve işletmeyi nasıl etkiler?

Transfer fiyatlandırması, ilişkili taraflar arasındaki işlemler ve anlaşmaları kapsar ve "bağımsız bir taraflar" prensibine uygun olarak gerçekleştirilir.

("Bağımsız bir taraflar" prensibi, bir işlemi gerçekleştiren taraflar arasında özel bir ilişki kurar. Fikir, maliyetin, bağımsız şirketler arasında uygulanabilecek tüm koşulları doğrudan göstermesi gerektiğidir.)

Vergi dairesi, işlemlerin veya anlaşmaların "bağımsız bir taraflar" prensibine uygun olmadığında vergilendirilebilir geliri düzeltebilir.

Yabancı bir devletin yetkili organı, vergilendirilebilir bir kişinin gelirini düzeltiyorsa, bu kişi bu düzeltmeyi yapması için ilgili otoriteye başvurabilir.

Transfer fiyatlandırması için belgeleme gereklidir:

1. Vergi mükellefi, ilişkili taraflarıyla yaptığı işlemler veya anlaşmalar hakkında bir rapor sunmalı ve bu raporu vergi beyannamesiyle birlikte sunmalıdır;
2. Sunulan işlem raporu, Bakan tarafından belirlenen koşullara uyuyorsa, vergi mükellefi, hem ana dosyayı hem de yerel dosyayı tutmalıdır;
3. Belgeler (ana dosya ve yerel dosya), kar paylaşımı yönteminin talep edilmesinden itibaren 30 gün içinde sunulmalıdır.

Anahtar noktalar:

Gregoryen takvim yılı veya mali yıl, finansal beyanın hazırlandığı dönem.

Belgelerin 7 yıl boyunca saklanması gerekmektedir.

Her vergi mükellefi, 375,000 dirhemi aşan vergilendirilebilir gelir eşiğine ulaşıp ulaşmadığına bakılmaksızın bir kurumlar vergisi mükellefi olarak kaydolmalıdır.

Vergi, Birleşik Arap Emirlikleri dirheminde hesaplanır, diğer para birimleri Birleşik Arap Emirlikleri Merkez Bankası'nın döviz kuru üzerinden dönüştürülmelidir.

Beyanname, ilgili vergi döneminin bitiminden itibaren 9 ay içinde sunulacaktır.

Kötüye kullanımı Önleme Kuralları (AAR), herhangi bir işlem veya anlaşmanın kurumlar vergisinden faydalanmasını engeller.

Finansal yılın sonunda, kurumlar vergisi döneminin başlamasından hemen önceki denge, kurumlar vergisi için başlangıç ​​bakiyesi olarak kabul edilir.

The Level Consulting nasıl yardımcı olabilir?

Mevcut yapı ve uygulamaların derinlemesine incelenmesi:

• Mevcut uygulamalar ve süreçlerin gözden geçirilmesi;
• Potansiyel boşlukların tanımlanması;
• Gelecekte zarar verebilecek potansiyel uyumsuzlukların belirlenmesi;
• Mevcut personelin yeteneklerinin ve fırsatlarının değerlendirilmesi;
• Müşteri şirketinin KAN uygulaması ile mevcut uygulamalarının karşılaştırılması ve etkisinin değerlendirilmesi;
• Şirket yapısının gözden geçirilmesi;
• Tavsiyelerin sunulması ve eksiksiz bir geçiş planı ile birlikte.

Tavsiyelerin uygulanması:

• Önerilerin yasal KAN'a uygun şekilde uygulanmasının sağlanması;
• KAN rejimine sorunsuz bir geçiş sağlama;
• Müşterinin personelinin kapasitesini artırmaya yönelik eğitimler;
• Müşteriye kendi SOP/poliçe/prosedür dokümantasyonunu geliştirmesinde doğrudan destek sağlama.

Kurumlar vergisi ve hesaplama konusunda danışmanlık:

• Müşterinin kurumlar vergisini yönetme;
• Vergilendirilebilir gelirin hesaplanması;
• Vergi yükümlülüğünün hesaplanması;
• Kurumlar vergisi beyannamesinin zamanında sunulmasının sağlanması;
• Müşterinin vergi otoriteleri tarafından değerlendirilmesine eşlik etme.